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上海上海韜世公司參加新的稅務學習

更新時間:2019-03-18  |  點擊率:1432

上海上海韜世公司參加新的稅務學習

2019增值稅稅率下降正式實施前,企業在過渡期需要注意事項! 

增值稅稅率由16%下降為13%,10%下降為9%,離正式實施還有一段時間,在過度時期,企業主要應注意哪些,我們從以下幾方面分析:

一、過度期交易價格分析

企業日常的銷售(包含提供勞務等)或采購(包含接受勞務等)中,交易報價一般習慣為含稅價格,在本次增值稅稅率從16%下降為13%,及10%下降為9%,那么對應的不含稅價格會有明顯差異,我們看下表:

(1)以含稅交易價1,000,000元不變為例,從銷售方(包含提供勞務等)的角度分析。

從以上分析不難看出,增值稅稅率下降正式實施前后,如果交易報價不變,那么從銷售方角度,本次交易方如果屬于制造業,可以增加銷售額22,887元,減少銷項稅額22,887元;如果交易方屬于交通運輸業、建筑業等行業,可以增加銷售額8,340元,減少銷項稅額8,340元。

相反,從采購方角度分析,本次交易的采購方如果屬于制造業等行業,則增加采購成本22,887元,減少進項稅額22,887元;如果屬于交通運輸業、建筑業等行業,則增加采購成本8,340元,減少進項稅額8,340元。

注:從整體的稅負看,在整個產業鏈,采購方又可以變為另一行為的銷售方,其銷項稅額是下降的,制造業和交通運輸業、建筑業等行業整體稅負在下降,這里不做詳細分析。

(2)以不含稅交易價1,000,000元不變為例,從銷售方(包含提供勞務等)的角度分析。

從以上分析不難看出,增值稅稅率下降正式實施前后,如果交易報價不變,那么從銷售方角度,本次交易方如果屬于制造業,可以減少銷項稅額30,000元;如果交易方屬于交通運輸業、建筑業等行業,可以減少銷項稅額10,000元。

相反,從采購方角度分析,本次交易方如果屬于制造業,則減少進項稅額30,000元;如果交易方屬于交通運輸業、建筑業等行業,則減少進項稅額10,000元。

注:如果從整個產業鏈看,在另一次交易中,其作為銷售方,稅額相應得到了下降,總體看,制造業和交通運輸業、建筑業等行業稅額是下降的。

小結,在稅率下降實施期,企業要綜合考慮,如果一項交易發生,報價在稅率下降正式實施之前,而增值稅納稅義務發生在稅率下降正式實施之后,則要注意交易價格怎么制定。

二、過度期合同簽訂

前面我們已經談過,如果一項交易發生,報價在稅率下降正式實施之前,而增值稅納稅義務發生在稅率下降正式實施之后,則企業要通盤考慮交易價格的確定以及合同簽訂。

在過渡期,企業簽訂合同時,可以在合同條款明確交易標的額的不含稅金額,含稅金額等信息。如果交易雙方在簽訂合同時,未明確合同標的額具體項目金額,可以參考合同法相關規定,“買受人應當按照約定的數額支付價款。對價款沒有約定或者約定不明確的,合同生效后,當事人就質量、價款或者報酬、履行地點等內容沒有約定或者約定不明確的,可以協議補充;不能達成補充協議的,按照合同有關條款或者交易習慣確定。價款或者報酬不明確的,按照訂立合同時履行地的市場價格履行;依法應當執行政府定價或者政府指導價的,按照規定履行”。

所以企業在增值稅稅率下降正式實施前應考慮合同簽訂相關條款,以免引起不必要的爭議。

總結,以上主要分析了“2019增值稅稅率下降”正式實施前,企業應如何做好交易價格的制定和合同簽訂,重點是確定交易中各項目金額以及在合同簽訂時明確相應條款。企業在“2019增值稅稅率下降”正式實施前過度期可以參考,同時企業還要考慮過度時期增值稅納稅義務發生時間的確定,以免發生涉稅風險!

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